Отражение корректировочного счета-фактуры в декларации по НДС

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Продавец выставил корректировочный счет-фактуру на поставленные товары на уменьшении стоимости.В декларации по НДС сумма по корректировочному счету-фактуре отразила по строке 080 раздела 3. по строке 090 не отражала. Налоговая требует предоставить пояснения.Может кто сталкивался с такой ситуацией, по какой отражать строке декларации по корректировочному счету-фактуре?

  Первоначальный счет-фактуру Вы полностью отражаете в разделе 8, а суммы вычета (не уменьшенного) - в разделе 3 по строке 120. 
  Это, соответственно, в той декларации, когда был получен первоначальный счет-фактура.
  
  В том периоде, когда получен корректировочный счет-фактура, делаете восстановление вычета на разницу, указанную в корректировочном счете-фактуре. Сам корректировочный счет-фактуру указываете в разделе 9, а сумму восстановленного вычета - в строке 080 раздела 3.
  
  Тепрь о строке 090.
  Показатель называется "5.1. суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации"
  
  Смотрим первоисточник:
  

  Цитата: 3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:...3) в случае перечисления покупателемсумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставоктоваров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

  Тут речь о предоплате. Явно не Ваш случай.
  
  Восстановление по корректировочному счету фактуре предусмотрено подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
  Расшифровка показателя строки 080 предусмотрено только по двум показателям:
  - по авансам и предоплатам (строка 090);
  - при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов (строка 100).
  Расшифровка по другим показателям не предусмотрена.
  
  Вывод: восстановление вычета НДС по корректировочному счету фактуре включается в строку 080, но не показывается ни в строке 090, ни в строке 100.
  Так и поясните налоговикам на их запрос.
  
  Успехов!